求解答2013年中级会计实务第11章长期负债及借款费
编辑： admin 2017-01-03
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某段时间内的加权平均利率=该时间段内的利息/该时间段内占用资金的平均余额
第三季度占用资金的利息=3000*6%*3/12+2000*5%*1/12=53.33（万元）
第三季度占用资金的平均余额：对于3000万元的部分，第三季度的7、8、9三个月都占用3000万元，所以占用余额为3000*1/3+3000*1/3+3000*1/3=3000*3/3=3000万元；对于2000万元的部分，第三季度的7、8、9月占用余额分别为0万元、0万元、2000万元，所以第三季度占用余额为0*1/3+0*1/3+2000*1/3=2000*1/3=666.67（万元），所以第三季度总共占用资金余额为3000+666.67=3666.67万元。
第三季度加权平均利率=53.33/3666.67=1.45%
注：将整个季度看成总的时间段，一个季度三个月中占用的资金量都不一样，所以将整个时间分成了三份，每一份点整个时间段三分之一。如果别出一题将时间改成9月16日发行五年期债券2000万，则这2000万的占用时间为15天，那么就要按天数来计算了，整个三季度占用2000的平均余额就为2000*15/（31+31+30）。